裝潢抵稅可以嗎？依房屋用途看會用到哪些稅

裝潢抵稅是很多屋主花了一大筆裝修費後會問的問題，答案取決於房子拿來自住、出租、出售還是營業。這篇依用途整理相關稅目的規則與查證管道，不提供個案稅務建議。

裝潢費用能不能抵稅？先看房子拿來做什麼

「裝潢可以抵稅嗎」這個問題，沒有一句話的答案，因為不同用途的房子，裝修費用落在不同的稅目裡。自住的房子，每年報綜合所得稅時要看列舉扣除額有沒有對應項目；出租的房子，裝修可能跟租賃所得的必要費用有關；日後出售時，裝修費用可能跟房地合一稅的成本計算有關；公司行號的辦公室或店面，則牽涉營業稅與營利事業所得稅。所以在問能不能抵稅之前，先釐清這間房子現在與未來的用途。以下說明的是一般規則，個案適用與否，請以國稅局或會計師的判斷為準。

自住裝潢報綜所稅：列舉扣除額裡沒有這一項

依《所得稅法》第十七條，綜合所得稅的列舉扣除額包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失，以及向金融機構借款購屋所支付的利息等項目；條文中並沒有「自住房屋裝修費用」這一項。也就是說，一般自住的房子做裝潢，在每年五月申報綜合所得稅時，裝修工程款本身不能拿來列舉扣除。這是很多屋主的第一個誤解。如果房子因為颱風、地震等不可抗力的災害受損而修繕，災害損失項目另有規定，但受有保險賠償或救濟金的部分不得扣除，是否符合仍應向國稅局確認。

購屋借款利息可以列舉，裝修用途的借款要另外確認

《所得稅法》第十七條規定，向金融機構借款購屋所支付的利息，可以列舉扣除，每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限，並有其他相關限制。不少屋主會把裝修款一起納入房貸，或另外申請增貸支付裝潢，這時就會好奇這部分利息能不能一起列報。條文規範的是「購屋借款」利息，裝修用途的借款是否適用，涉及借款用途與文件的認定，不宜自行推定。建議在申報前，把借款合約與用途說明準備好，直接向所在地國稅局詢問，或請記帳士、會計師協助判斷。

出租房屋的裝修：租賃所得的必要費用怎麼算？

如果房子是出租的，情況就不同了。《所得稅法》第十四條規定，財產租賃所得以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額。財政部綜合所得稅節稅手冊說明，房屋租賃所得的必要費用有兩種減除方式：一種是列舉實際費用，得列舉的細項包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、產物保險費，以及向金融機構借款購屋而出租的利息支出，須逐項舉證；另一種是無法逐項舉證時，以租金收入的百分之四十三作為必要費用。出租房屋的修繕支出，就落在前一種方式裡。

標準費用率與核實列報，出租屋主怎麼比較？

財政部手冊也提到，納稅義務人可以先核算兩種方式的可扣除金額，選擇較有利的一種。判斷的方式大致是：如果當年度的修理費、折舊、房屋稅、地價稅與貸款利息加起來，明顯高於租金收入的百分之四十三，核實列報可能比較有利，但代價是每一筆都要有單據與證明；如果實際費用不高，用標準費用率比較省事。手冊另提到土地出租不適用百分之四十三，只能扣除當年度繳納的地價稅。出租屋主若當年度有較大的裝修支出，建議在年度結束前就整理好發票與付款紀錄，再請專業人士試算。

出售房屋時，裝修費用可能列入房地合一的成本

裝修費用最常跟稅有關的時間點，其實是賣房子的時候。《所得稅法》第十四條之四規定，出價取得的房屋土地，交易所得是以成交價額減除原始取得成本，以及因取得、改良及移轉而支付的費用後的餘額計算。財政部手冊在財產交易所得的成本項目中也提到，取得房屋所有權後，於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用，可以列入房屋成本。換句話說，今天花的裝修費，未來出售時有機會降低課稅所得，前提是能證明支出的性質與金額。收據與發票的認定細節，另有專文說明。

哪些裝修支出可以列為成本，哪些不行？

根據聯合報引述國稅局的說明，可以列為房地合一成本的裝修費，須是取得房屋後支付、能增加房屋價值或效能，且非兩年內可耗竭的增設、改良或修繕費用；報導舉例，洗手台、浴缸、水電管線等支出可以列報，曬衣架、冷氣、家具等則不可列入。這個區分有助於屋主在裝修時就分類保存文件：固定在建築物上、跟房屋機能有關的工程，與可以搬走的家具家電，最好分開計價、分開取得憑證。這樣做的代價是報價與發票會多幾行，但日後整理成本時會清楚很多。

沒有修繕事實卻列報，可能被剔除並補稅處罰

同一篇報導也提醒，列報裝修費用的前提是確實有修繕事實。報導中的案例是，一位納稅人出售房屋時申報修繕費一百五十萬元，國稅局查證屋況後認定為空屋、沒有修繕事實，因此全數剔除並補徵稅額，另依規定處以罰鍰。國稅局查核時可能會要求修繕合約、修繕項目明細表或施工明細、估價單、統一發票、付款紀錄，以及修繕前後的照片。所以對屋主來說，重點不是事後找單據湊數字，而是從開工就把這些文件按工程階段完整保存下來。

公司行號的辦公室與店面：營業稅進項扣抵的規則

如果裝修的是公司或行號的營業場所，例如辦公室、店面或診所，就會牽涉營業稅。《加值型及非加值型營業稅法》第十五條規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後的餘額，為當期應納或溢付營業稅額；第三十三條規定，以進項稅額扣抵時，須取得載明營業人名稱、地址及統一編號，並載有營業稅額的統一發票等憑證。同法第十九條也列出不得扣抵的情形，包括未取得規定憑證、非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務、交際應酬用途等。所以營業用裝修要打統一編號，並確認用途符合本業使用。

營業用裝修的所得稅處理，交給會計師判斷

營業場所的裝修，除了營業稅之外，還有營利事業所得稅的帳務處理問題：這筆支出是當年度的費用，還是屬於資本支出、要分年攤提？不同的處理方式，會影響每一年的帳面損益。這部分涉及會計與稅法的專業判斷，也跟公司的組織型態、帳務制度有關，屋主或負責人不宜自行決定，建議在簽約前就先詢問公司的會計師，確認發票開立方式、品名寫法與合約內容。對設計與施工端來說，能配合的是把工程項目拆分清楚、提供明細，讓會計端有足夠的資料可以判斷。

繼承或受贈的房子裝修，成本的起算方式也不同

不是每間房子都是買來的。《所得稅法》第十四條之四規定，繼承或受贈取得的房屋土地，交易所得是以成交價額減除繼承或受贈時的房屋評定現值及公告土地現值，按政府發布的消費者物價指數調整後的價值，再減除因取得、改良及移轉而支付的費用。也就是說，繼承或受贈的房子做了裝修，改良費用同樣是計算時會用到的項目，只是成本的起算基礎與買來的房子不同。這類房子常常屋齡較高，翻新的工程範圍較大，文件保存更顯重要，計算細節建議向國稅局或地政士確認。

從開工就要保存的文件：合約、明細、發票與照片

不論房子是自住、出租、出售還是營業用，裝修文件的保存方式其實差不多。一套完整的資料應包含：設計合約與工程合約、工程項目明細表或報價單、追加減的變更單、統一發票或合法憑證、付款紀錄（匯款單據比現金更好查證），以及施工前、施工中、完工後的照片。建議依工程階段建立一個資料夾，每次付款時同步歸檔。豐聚的服務流程把設計合約與工程合約分開簽訂，並依合約階段收費，這樣的分期方式，也讓每一期的付款與憑證比較容易對得上。

詢問國稅局或會計師前，屋主可以準備的資料與問題

要確認裝潢能不能抵稅，最直接的方式是帶著資料問。屋主可以先準備：房屋的權狀或謄本資料、房屋目前的用途（自住、出租、營業）、裝修合約與明細、發票與付款紀錄，以及是否有貸款與借款合約。可以問的問題包括：這筆裝修支出在我的情況下屬於哪一個稅目？出租的話，用核實列報還是標準費用率比較適合？哪些項目日後出售時可能列為改良費用？營業用的裝修，發票品名與買受人要怎麼寫？向國稅局或會計師問清楚，再跟設計與施工端確認發票與明細的開立方式。