裝潢報稅怎麼報？申報時點、管道與附件整理

裝潢報稅的難處不在算式，而在找對申報、在期限內交出對的附件。這篇只談實際申報的操作：你的裝修費要放進哪一份申報、什麼時候報、要附哪些文件，以及報錯或漏報時怎麼補救。

裝潢報稅，先確認你要報的是哪一份申報

裝修費會出現在哪一份申報，取決於房子的用途與你正在做的事。賣房的個人，可能要做房地合一的申報，或在舊制下併入綜合所得稅；出租的房東，在每年的綜合所得稅結算申報時處理租賃所得與必要費用；公司或店面的負責人，則是在營業稅與營利事業所得稅的申報裡處理裝修發票。自住、沒有要賣的屋主，當年度通常沒有裝修費可以申報的地方。先把自己對到正確的申報，再來整理文件，才不會把力氣花在用不到的地方，也不會在真正有期限的申報上遲到。

賣房的房地合一申報：移轉登記次日起三十日內

民國一百零五年一月一日以後取得的房地，出售時適用房地合一新制。依財政部的問答資料，應於房地完成所有權移轉登記日的次日起算三十日內，向稽徵機關辦理申報。這個期限很短，而且是從過戶完成開始算，不是從簽約開始算。所以裝修文件不能等到過戶後才開始找，最好在簽買賣契約時就整理好。代書或地政士處理過戶時，可以順便問他們是否代辦房地合一申報；如果自己申報，就要把過戶日期記在行事曆上，往回推算整理文件的時間。

賣房沒賺錢也要報：虧損時裝修費仍要列清楚

很多人以為賣房虧錢就不用報稅，這是新制下常見的誤解。報導整理的規則是，不論有無應納稅額，都應該自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向管轄的國稅局辦理申報；即使虧損，也要在移轉登記次日起三十日內完成。未依規定申報，可能被處以罰鍰，報導中也有賣房虧損卻逾期申報而被罰的案例。對裝修過的房子來說，申報時把改良修繕費列清楚，可以讓所得的計算有憑有據，也讓日後被國稅局詢問時，能拿出同一套文件說明。

房地合一申報書的附件：契約書影本與裝修證明怎麼整理

財政部的說明是，申報時應檢附申報書、契約書影本及其他有關文件，費用部分要能提示證明文件核實列報。對裝修費來說，國稅局提醒應保存的是修繕合約、明細表、合法憑證、付款紀錄與修繕前後照片。整理時可以按工程分成一份份：每份放合約或估價單、對應的發票或收據、匯款紀錄與照片，最上面附一張彙總表，寫明工程名稱、施工期間、金額與付款日期。這樣的整理方式，不論是交給國稅局、地政士或會計師，對方都能快速對照，也能減少被要求補件的次數。

網路申報或臨櫃申報，裝修文件的準備方式不同

財政部的稅務入口網上有房地合一的網路申報管道，也可以向國稅局臨櫃辦理。兩者準備文件的方式不同：網路申報要把文件掃描或拍照成清晰的電子檔，檔名最好依工程與日期命名，方便上傳時對應；臨櫃申報則要準備紙本影本，原本自己保留。不論哪一種，都不要把唯一的正本交出去。網路申報的好處是不受櫃檯時間限制，繳稅也可以線上完成；代價是文件數量多時，掃描整理要花不少時間。如果裝修文件很多、性質複雜，可以先打電話到管轄國稅局，問清楚哪些文件要附、哪些等被詢問時再提供。

舊制房屋賣出：交易隔年併同綜合所得稅申報

民國一百零五年一月一日以前取得的房屋，出售時原則上適用舊制，財產交易所得是在交易的隔年，併同綜合所得稅結算申報。報導也提醒，只要當年度賣過房子，不論賺賠都須申報。舊制可以用實際成交價格核實申報，需要原始取得成本與必要費用的單據；找不到原始資料時，則可能以房屋評定現值的方式計算。如果打算核實申報並列入裝修費，就要把舊的裝修單據找出來，這對多年前裝修的屋主來說常常是難題。代價是單據不全時，核實申報可能比不上評定現值的方式，要拿數字比較。

出租屋主：每年綜所稅申報時，修理費怎麼處理

出租的房子，每年在綜合所得稅結算申報時，要申報租賃所得。所得稅法的規定是以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額，財政部的節稅手冊說明，必要費用可以核實列舉，也可以用租金收入的一定比例計算，兩者擇一。選擇核實列舉時，當年度的修理費要有單據，而且要能說明是為了出租而支出；較大規模的裝修，可能要以折舊方式分年處理。這部分的判斷會影響好幾年的申報，第一次遇到時，建議先請會計師依你的租金與費用試算，再決定採哪一種方式。

公司與店面：營業稅每二月一期，裝修發票要在當期處理

公司或店面的裝修，抵稅的主要管道是營業稅的進項扣抵。營業稅法規定，營業人除另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內申報；扣抵進項稅額時，要取得載明名稱、地址與統一編號的統一發票等憑證。這代表裝修發票的統編、抬頭要在開立時就正確，拿到後交給會計在當期處理。豐聚做過身心科診所、眼鏡店面這類商業空間，這類案子簽約時就會確認發票的買受人；如果發票開成個人名義，事後要補救就很麻煩，這是最常見也最容易避免的錯誤。

營利事業所得稅：裝修是當年費用還是分年折舊？

公司裝修辦公室或店面，除了營業稅，還有營利事業所得稅的問題：這筆裝修費是當年度一次列為費用，還是視為資本支出、依耐用年限分年折舊。這個判斷會影響公司每一年的所得，而且牽涉租賃期間、裝修性質與會計處理方式，不適合由設計公司或屋主自行判斷。對屋主來說，能做的是讓裝修單據的品項清楚，例如把固定裝修、活動家具與設備分開列，讓會計師容易歸類。混在一張「裝修工程一式」的發票裡，事後要拆分時，就只能靠估價單與合約重新對照，耗時也容易有爭議。

裝潢報錯或漏報：補報的時機與代價

申報後才發現漏列了裝修費，或者列錯了項目，處理方式要看時間點與方向。如果是漏列費用、多繳了稅，可以向國稅局詢問更正或申請退稅的方式；如果是多列了不該列的費用，例如沒有實際修繕卻列報，就屬於短漏報。國稅局的案例顯示，以關係人開立、營業項目與修繕無關的發票申報修繕費，被剔除後要補稅並處以罰鍰。報導也提到，依稅捐稽徵法，在未經檢舉、未經調查前自動補報補繳，可以加計利息而免罰。發現錯誤時越早處理，代價越小，不要等國稅局先來函。

裝潢期間就替報稅做的整理：依工程階段歸檔

報稅時最痛苦的，是在一大疊發票裡找哪一張對應哪一項工程。最省事的做法，是在裝潢期間就依工程階段歸檔：設計合約與設計費憑證一份；工程合約與各期工程款憑證依付款期別排列；追加減項目各自附上書面確認與對應憑證；家具家電與窗簾另外一份。豐聚的流程是先簽設計合約、再簽工程合約，施工期間依合約階段收費，這種分段方式本身就是很好的歸檔架構。每一期付款時，順手把匯款紀錄與當期施工照片放進同一個資料夾，完工時就有一套完整的報稅附件。

裝潢報稅前，屋主可以先準備的資料

不論要報的是哪一種稅，下列資料先準備好，都能節省來回補件的時間：房屋的權狀或買賣契約，確認取得日期與取得成本；設計合約、工程合約與估價單；統一發票或合法收據，個人工班的收據要有收款人的姓名、身分證統一編號與住址；每一筆付款的匯款紀錄；施工前、中、後的照片；追加減項目的書面紀錄。如果是公司或店面，再加上營業登記資料與發票的統編。把這些資料依時間順序放在同一個資料夾，並做一張彙總表，交給任何人協助申報時，都能一目了然。

委託地政士或會計師代辦申報時，可以先問的問題

如果把申報交給專業人士，可以先問：這次是房地合一還是舊制？裝修費要放在申報書的哪一個項目？需要附哪些文件，哪些可以等國稅局詢問時再補？網路申報還是臨櫃，各要準備什麼格式？出租期間已經列為修理費的支出，出售時還能再列嗎？公司的裝修費要一次列費用還是分年折舊？代辦費用怎麼計算、何時要把資料交齊？本文只說明申報規則的方向，不構成稅務建議，實際申報請以國稅局或會計師的意見為準，並留意財政部的最新公告。