裝潢發票認列：公司、店面與房東各看哪條規則

裝潢發票認列這件事，答案會因為你是公司、店面、出租房東還是自住屋主而完全不同。這頁整理營利事業與出租人最常遇到的規則，並說明裝修前就該安排好的發票與文件。

裝潢發票認列，先問你是用什麼身分在花這筆錢

同樣一張裝潢發票，拿在公司手上、出租房東手上和自住屋主手上，能做的事情不一樣。公司與店面關心的是能不能列為營業費用、能不能扣抵營業稅；出租房屋的個人，關心的是租賃所得能不能減除修理費；自住屋主則多半要等到日後賣房，才會碰到能不能列為成本的問題。

這頁的重點放在營利事業與出租人；自住屋主賣房時的房地合一稅認列，條件與文件不同，請另外查閱相關說明並向國稅局確認。本文依二〇二六年十一月查閱的全國法規資料庫與財政部稅務入口網內容整理，只說明規則，實際認列請與會計師或國稅局確認。

公司與店面的修繕費：列費用還是列資本支出？

營利事業所得稅查核準則第七十七條規定，修繕費支出凡足以增加原有資產價值者，應作為資本支出；修繕費支出效能非二年內所能耗竭者，也應作為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算，但效能所及年限可確知者，得以有效期間平均分攤。

簡單說，換掉壞掉的燈管、修補局部漏水，比較接近當期費用；把整間店重新隔間、換全新的水電系統，則比較可能被視為資本支出，要分年攤提。這個判斷會影響當年度的帳面費用，所以在裝修規劃時，就可以先請會計師看工程內容，再決定發票與合約怎麼拆分。

小額修繕與購置：八萬元門檻怎麼讀？

查核準則第七十七條之一規定，營利事業修繕或購置固定資產，耐用年限不及二年，或耐用年限超過二年而支出金額不超過新台幣八萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過八萬元，耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。

這條常被誤解成「把發票拆成八萬元以下就能全部列費用」。條文的但書已經說明，整批購置的大量器具仍要列資本支出，刻意拆單反而容易在查核時被質疑。比較穩當的做法，是讓發票與合約如實反映工程內容，由會計師依實質判斷。

租來的店面或辦公室裝修，費用怎麼攤？

很多診所、店面與辦公室是租來的，裝修做在別人的房子裡。查核準則第七十七條規定，租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者，得以費用列支；其有遞延性質者，得照效用所及在租賃期限內分攤提列。

這代表租約怎麼寫會直接影響裝修費用的處理。簽租約前，可以先跟房東談清楚裝修由誰負擔、退租時要不要恢復原狀，並把這些約定寫進租約。豐聚做過十九坪的大樓店面身心科診所、十五坪的眼鏡店面，這類商業空間在規劃時，就值得同時考慮租期長短與裝修投入的比例。

營業稅進項扣抵：裝潢發票要符合哪些條件？

營業人除了所得稅，還會關心裝修發票上的營業稅能不能扣抵。加值型及非加值型營業稅法第十五條規定，營業人當期銷項稅額扣減進項稅額後的餘額，為當期應納或溢付營業稅額；第三十三條規定，以進項稅額扣抵銷項稅額，應具有載明其名稱、地址及統一編號的憑證，例如載有營業稅額的統一發票。

所以公司或店面裝修，發票要開給營業人本身、打上統一編號，名稱與地址也要正確。若發票開給負責人個人，或沒有打統編，事後就很難拿來扣抵。這件事要在簽約時就講好，而不是付完尾款才想到。

哪些裝修支出的進項稅額不能扣抵？

營業稅法第十九條第一項列出進項稅額不得扣抵的情形，包括：購進的貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列憑證；非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務；交際應酬用的貨物或勞務；酬勞員工個人的貨物或勞務；自用乘人小汽車。

放到裝修情境，常見的問題是：公司幫負責人自己的住家裝修，卻用公司名義取得發票，這就可能落入非供本業使用；店面裡用於招待客戶的特定裝修或物品，也可能被認為與交際應酬有關。界線怎麼認定，請以國稅局解釋與會計師判斷為準，不要自行推論。

對方只開收據時，營業人的裝潢費用會受什麼影響？

小規模營業人依法可以免用統一發票，改開普通收據。這種收據上沒有載明營業稅額，營業人自然無法拿來扣抵進項稅額，但不代表這筆費用不能列帳，只是憑證的形式與要件不同。

對公司或店面來說，選擇開收據的小規模業者，報價看起來可能比較低，代價是少了可以扣抵的進項稅額，帳務上也要確認收據載明的資料足以作為原始憑證。比較報價時，可以把含稅與否、能否扣抵一起算進去，而不是只比數字。

出租房屋的裝修：修理費與百分之四十三的擇一

個人把房子出租，租賃所得是以全年租賃收入減除必要損耗及費用後的餘額為所得額。財政部稅務入口網說明，必要損耗及費用是指折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、財產保險費，以及向金融機構貸款購屋出租而支付的利息等；不能提出證明的，可以依財政部訂定的標準，直接減除租金收入百分之四十三。

也就是說，房東如果要把裝修相關的修理費列舉減除，就要有發票或收據等證明，而列舉與標準比例一般是擇一適用。哪一種對自己比較有利，要看當年度實際支出，請以申報當年度的財政部規定為準。

自住屋主的裝潢發票，現在用不到也要留著

自住屋主裝修時拿到的發票，平常報綜合所得稅通常用不上，很多人因此隨手丟掉。但日後賣房時，能增加房屋價值或效能的改良修繕費，可能可以列為成本，這時就需要當初的發票、合約與付款紀錄。

自住的情況這頁不展開，只提醒一件事：發票的買受人最好是產權人，品名與金額能對上合約，再加上施工前後照片。這些文件在裝修當下整理只要幾分鐘，事隔多年再補就很困難，甚至補不回來。

裝潢發票的品名與合約明細，要能互相對上

不論是公司、房東或自住屋主，裝潢發票要能被認列，前提都是它能證明「真的做了什麼」。如果發票只寫「工程款」或「材料一批」，合約與估價單又沒有明細，查核時就很難說明這筆錢花在哪裡、屬於費用還是資本支出。

比較好的做法，是發票品名與合約上的工程項目對得起來，例如分成設計費、拆除、水電、木作、泥作等大項，並附上明細表。豐聚的服務流程在初步溝通階段就說明設計費、工程管理費與付款方式，工程施工依合約階段收費，每一期款項都能對應到明確的工程節點。

付款方式與金流紀錄，是認列時的第二道證明

發票證明的是對方收了錢，付款紀錄則證明錢真的從你這裡付出去。用匯款或轉帳付款，比現金更容易留下可以對照的紀錄；如果是公司支付，最好從公司帳戶付款，避免負責人個人代墊後再跟公司請款，造成帳務混亂。

分期付款時，每一期的金額、日期，最好跟合約上的付款節點與發票日期對得起來。追加減工程也一樣，書面變更單、補開的發票與付款紀錄要能串成一條線。這條線越清楚，日後無論是會計師做帳或國稅局查核，都比較好說明。

裝修開工前，屋主或負責人可以先準備的資料

裝修開工前，先確認幾件事：發票要開給誰，是公司、個人還是產權人；統一編號、名稱與地址是否正確；工程合約與估價單是否列出明細；付款要從哪個帳戶出。若是租來的空間，把租約中關於裝修負擔與恢復原狀的條款找出來。

再建立一個文件夾，分成合約、估價單與變更單、發票與收據、付款紀錄、施工照片五類，每一期付款後就把對應文件放進去。這個習慣不需要專業知識，卻能讓日後要認列時省下大量補件時間。

向會計師或國稅局確認裝潢發票認列時，可以問的問題

帶著合約與發票去問會計師時，可以問：這次裝修哪些項目比較可能列費用，哪些應列資本支出、要攤提幾年？租賃物裝修依租約，應該怎麼分攤？哪些發票的進項稅額可以扣抵，哪些可能落入不得扣抵的情形？

出租房東則可以問：今年的修理費與其他必要費用，改用列舉是否比標準比例有利？需要保留哪些證明？這些問題的答案會因個案與年度規定而不同，本文只整理規則與查證方向，不構成稅務建議，最終請以會計師意見與主管機關解釋為準。