房地合一稅裝潢費可扣抵項目：按空間逐項判斷

房地合一稅裝潢費可扣抵項目，國稅局只舉了幾個例子，其餘要靠定義自己判斷。這篇以國稅局的例子當基準，按空間與工種逐項整理，讓你知道哪些比較有把握、哪些要先問。

房地合一稅裝潢費可扣抵項目，先用三個問題篩一次

申報作業要點對可列入成本的裝修，只給了一個定義：取得房屋後於使用期間支付，能增加房屋價值或效能，且非二年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。把它拆成三個問題，每一個項目都可以先自己篩一次：第一，它是不是附著在房子上，搬家時帶不走？第二，它是否讓房屋本身更好用、更耐用，而不只是個人的生活用品？第三，它的使用年限是否明顯超過兩年？三題都是肯定的，列入成本的機會比較高；有任何一題答不出來，就放進待確認清單。這只是自我篩選的方法，最後仍由國稅局依個案事實認定。

國稅局舉例可列的：洗手台、浴缸與水電管線

國稅局在說明房地合一裝修費時，明確舉出洗手台、浴缸、水電管線這類支出屬於可以列報的裝修費。這三個例子有共同特徵：都安裝固定在建築物上，拆除需要動到泥作或水電，使用年限長，而且直接提升房屋的使用機能。以它們當作基準，屋主可以推想同性質的工程，例如浴室與廚房的給排水更新、配電線路重拉，比較接近國稅局舉例的範圍。不過例子不是完整清單，條文也沒有逐一列舉所有項目；同樣在浴室裡，換一個置物架和重做整面防水，性質完全不同。申報時把每個項目寫清楚，比只寫「浴室工程」更容易被理解。

國稅局舉例不可列的：曬衣架、冷氣與家具

同一篇說明裡，國稅局也舉出曬衣架、冷氣、家具不可列入。從這組例子看，不可列的支出多半具備以下特徵：可以拆下帶走、屬於生活用品或家電、與房屋本身的結構與機能關係較小。冷氣常讓屋主意外，因為安裝時也要打牆、拉管，但國稅局的例子已經把冷氣排除在外。家具則包括沙發、餐桌、床組這類活動物件。台北國稅局的案例中，買方表示交屋時屋內只有冷氣、床架與床墊，國稅局據此判斷屋主申報的高額裝修並不存在。所以這些物品不但不能列，混在裝修單據裡還可能讓整份申報被質疑。

使用期間的房屋稅、地價稅、管理費與利息，為什麼不算

有些屋主會把持有期間的各種支出都當成房子的成本。北區國稅局說明，取得後的房屋稅、地價稅、管理費、清潔費，以及向金融機構借款的利息，屬於使用期間的對價，不能列入成本或費用。依申報作業要點，只有完成所有權移轉登記前的借款利息，以及購入房屋達可供使用狀態前支付的必要費用，才可以包含在取得成本中。這個原則也可以用來理解裝修：讓房子變好的改良可以列，維持日常使用的花費不能列。例如定期請人清潔、更換消耗品，就比較像使用期間的支出，而不是改良修繕。

浴室與廚房：固定設備和防水工程怎麼歸類

浴室和廚房是最容易整理出可扣抵項目的空間，因為大多數工程都附著在建築上。浴室裡，洗手台、浴缸已有國稅局的例子，給排水管線屬於水電管線，防水層、泥作與磁磚則是讓空間可以正常使用的基礎工程；廚房的給排水與電源迴路也屬同類。比較需要注意的是設備：馬桶、龍頭、淋浴拉門通常固定在牆上，性質跟洗手台相近；廚具中的嵌入式電器則介於設備與家電之間，公開例子沒有直接說明，建議在明細上分開列出，不要和櫥櫃本體寫成同一行，讓國稅局可以依性質判斷。

地坪、天花板與隔間牆：泥作與木作工程的判斷

地坪、天花板與隔間牆，是一般住家裝修金額最高的幾項。這類工程施作在房屋的樓地板、牆面與頂板上，拆除要動用工具與工班，使用年限通常也長，從定義看接近改良修繕。但判斷時仍要回到修繕事實：同一間房子，拆掉舊地板改鋪新材，和只在原有地板上鋪一層可以拿走的地墊，性質完全不同。施工照片要能看出前後差異，明細上寫清楚施作的空間、材料與數量。如果是毛胚屋，地坪與天花屬於讓房屋可以使用的基本工程，例如豐聚在六十六坪毛胚屋《微光》這類案子中，這部分就是工程的主體。

系統櫃與木作櫃：固定程度和單據寫法都會影響判斷

櫃體是灰色地帶最大的一類，國稅局的公開例子沒有直接提到。從定義推想，固定在牆面、與天花或地坪結合、拆除會破壞完成面的櫃體，比較接近房屋的一部分；可以整組搬走、本質上是家具的櫃子，則接近國稅局排除的家具。系統櫃與木作櫃都可能落在兩邊，差別在安裝方式，而不只是材料或工法的名稱。屋主能做的，是請施工方在明細上寫清楚每一座櫃體的位置、尺寸與固定方式，施工照片也拍下安裝過程。這一類建議放進待確認清單，帶著資料向國稅局或會計師詢問，不要自己認定一定可以列。

冷氣主機不能列，那冷媒管與排水管的預埋呢？

冷氣被國稅局舉例為不可列入，但冷氣安裝往往伴隨打牆、埋管、修補天花，這部分要怎麼看，公開例子沒有說明。從定義看，冷氣主機與室內機屬於設備家電，預埋在牆內與天花內的管線與修補工程，則比較接近建築本身的一部分。實務上能做的是在報價與發票上把兩者分開：設備本體一行，配管、洞口與修補工程另一行，讓國稅局可以依性質判斷，而不是整筆以冷氣名義被排除。同樣的寫法也適用於全熱交換機、暖風機這類設備：設備本體和為它施作的配管、電源迴路分開列，是比較清楚的做法。

燈具、窗簾與智能設備：活動或固定的界線

燈具、窗簾與智能控制設備，是另一組公開例子沒有直接說明的項目。可以用同一套問題檢查：嵌入天花板、與電路一起施作的燈具和線路，跟拆下就能帶走的立燈不同；窗簾布本身比較像生活用品，固定在天花上的窗簾盒則是木作的一部分；智能燈光若包括重新配線與面板，線路屬於水電工程，主機與感應器則接近設備。這些項目單價不一定高，但數量多，最容易在明細裡變成一串「一式」。建議分成「線路與固定構件」和「設備與軟裝」兩組列，前者放進可能可列，後者放進待確認或不可列。

交屋前與交屋後：同一個項目在不同時間點的歸類

申報作業要點把購入房屋達可供使用狀態前支付的必要費用，和使用期間的改良修繕費分成不同款項，北區國稅局也說明，達可供使用狀態前支付的裝潢修繕費用可以列為成本。這對毛胚屋與預售屋買方特別重要：交屋後才做的地坪、浴室、廚房，可能屬於讓房屋可以使用的必要支出；住了幾年後再翻修，則屬於使用期間的改良。兩者都可能列入成本，但所需的證明與說明不同。建議依工程時間分開保存單據，並記下交屋日、入住日與各期工程的施作期間，申報時才說得清楚。

外牆、鋁窗與屋頂防水：透天屋主常見的改良項目

透天與別墅屋主的裝修，常包括外牆修繕、更換鋁窗、頂樓防水與排水改善。這類工程直接作用在建築外殼上，目的是讓房屋更耐用、減少漏水，從定義看接近增加房屋效能的改良修繕。但要注意兩點：一是外牆或屋頂若涉及共有部分，例如連棟透天或公寓，費用由誰負擔、單據開給誰，要先釐清；二是例行的清洗、局部補土，比較像維護而非改良。施工前後的照片在這裡特別重要，因為外牆與屋頂的狀態，買方或國稅局事後很難自行判斷，只能靠當時留下的紀錄說明。

把報價單改寫成「可列、待確認、不可列」三欄清單

整理完上面的判斷，可以把手上的報價單或請款明細重新抄成三欄。第一欄放有國稅局例子支撐、或明顯屬於固定工程的項目，例如給排水、配電、浴室設備、地坪與天花；第二欄放需要說明的項目，例如櫃體、冷氣配管、燈具線路、嵌入式電器；第三欄放國稅局已舉例排除或明顯屬於生活用品的項目，例如冷氣主機、家具、曬衣架、窗簾布。每一列都對應一張發票或收據的金額與日期。這張表的價值不在於自己做最後判斷，而是讓國稅局或會計師一眼看出你的工程範圍，問答會快很多。

帶清單去問國稅局或會計師時，可以一起準備的資料

除了三欄清單，建議一起帶：裝修合約與報價單、各期請款單、發票與收據、付款紀錄、施工前後照片、竣工圖或平面圖。可以直接問：第二欄的項目，依我的施工方式是否可以列入成本？交屋前與交屋後的工程，申報時應該放在哪裡？單據上若有家具與工程混列，要怎麼補充說明？本文整理的可列與不可列例子，來自國稅局公開的說明與新聞報導，其餘項目的判斷方法僅供整理資料參考，個案仍以國稅局認定為準，本文不構成稅務建議。